Eind januari moet de btw-aangifte over het vierde kwartaal 2024, dan wel over december 2024, uiterlijk worden ingediend. Bij het opstellen van de laatste aangifte over het (boek)jaar zijn er belangrijke correcties waar rekening mee moet worden gehouden.
1. Correcties op grond van het Besluit Uitsluiting Aftrek omzetbelasting (BUA)
Mogelijk dient, op basis van het BUA, de btw die is teruggevraagd op uitgaven voor relatiegeschenken, giften of verstrekkingen aan personeel te worden gecorrigeerd.
2. Btw-correctie privégebruik auto van de zaak
Doorgaans wordt de correctie van het privégebruik berekend aan de hand van het forfait van 2,7% van de cataloguswaarde van de auto (inclusief btw en bpm).
Voor een meer gedetailleerde uitleg over de regels omtrent het BUA en privégebruik auto verwijzen wij naar ons BUA-memo.
3. Eventuele herziening/herrekening btw-aftrek ten aanzien van veranderd gebruik
De btw die drukt op kosten mag bij de aanschaf van goederen of op het moment van afname van de dienst worden teruggevraagd. De ondernemer kijkt hierbij naar het beoogde gebruik van de goederen of diensten om te beoordelen of de btw die hierop drukt kan worden teruggevraagd. Aan het eind van een kalenderjaar moet een ondernemer vaststellen of en in hoeverre het beoogde gebruik afwijkt van het werkelijke gebruik van de goederen of diensten. Eventueel te veel of te weinig teruggevraagde btw kan in de laatste btw-aangifte van 2024 worden gecorrigeerd. Voor investeringsgoederen geldt bovendien een herzieningstermijn van 5 jaar (roerende zaken), respectievelijk 10 jaar (onroerende zaken).
Suppletie: termijn van 8 weken!
Het is verplicht een suppletie in te dienen, indien blijkt dat te veel of te weinig btw is voldaan. Voor het niet nakomen van de suppletieverplichting kan een (vergrijp)boete worden opgelegd van maximaal 100% van het te betalen btw-bedrag. Om een dergelijke boete te voorkomen moet de suppletie worden ingediend vóórdat de ondernemer weet of redelijker moet vermoeden dat de Belastingdienst reeds op de hoogte is van de fout. Vanaf 1 januari 2025 geldt hierbij tevens dat de suppletie moet worden ingediend uiterlijk binnen 8 weken nadat de fout is geconstateerd.
Voor fouten reeds geconstateerd voor 1 januari 2025 geldt dat maximaal binnen 8 weken na 1 januari 2025 de suppletie moet zijn ingediend, oftewel uiterlijk 26 februari 2025!
Overigens geldt een drempel van € 1.000 voor het indienen van een suppletie. Alle bedragen onder de € 1.000 mogen in de eerstvolgende reguliere btw-aangifte worden gecorrigeerd.
Het is belangrijk om de ingediende btw-aangiften over het jaar 2024 te controleren. Sluiten de btw-aangiften bijvoorbeeld aan bij de cijfers uit uw administratie? Bij het uitvoeren van deze controle moet ook worden gekeken of de balanspost voor de omzetbelasting uit uw administratie aansluit bij de laatste btw-aangifte voor 2024.
Mocht u naar aanleiding van het bovenstaande vragen hebben of benieuwd zijn naar hoe deze specifieke aandachtspunten moeten worden verwerkt in uw btw-aangifte, dan kunt u altijd contact opnemen met een van de btw-specialisten bij VanLoman. Wij denken uiteraard ook graag met u mee bij andere btw-vragen.